A külföldi munkavégzésből származó jövedelem adókötelezettségének megállapításához elsődlegesen azt kell tudni, hogy a munkavégzés helye szerinti külföldi állammal kötött-e Magyarország kétoldalú egyezményt a jövedelem és vagyonadók területén a kettős adóztatás elkerüléséről (a továbbiakban: egyezmény). Ugyanis ezek az egyezmények határozzák meg, hogy a két szerződő állam közül melyik adóztathatja az adott jogcímen megszerzett jövedelmet. Az egyezmények a kettős adóztatás elkerülésének módjáról is rendelkeznek. A Magyar Köztársaság mintegy hetven külföldi állammal, köztük az Európai Unió összes államával kötött egyezményt.

A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja-törvény) kimondja, hogy a belföldi illetőségű magánszemély valamennyi jövedelme belföldön adóköteles. Ez a teljes körű adókötelezettség a gyakorlatban azt jelenti, hogy a magyar illetőségű személy belföldről és külföldről származó jövedelme egyaránt Magyarországon adóköteles. Ugyanakkor a már említett kétoldalú egyezményekre tekintettel az Szja-törvény arról is rendelkezik, hogy a törvény előírásai csak annyiban alkalmazhatók, amennyiben arra lehetőséget biztosítanak az egyezmények. Így egy konkrét ügyben a magyar és a külföldi állam között hatályos egyezmény rendelkezése a meghatározó abban a kérdésben, hogy a külföldi államból származó jövedelem melyik (a magyar vagy az adott külföldi) államban adóztatható. Az egyezmény rendelkezése az irányadó abban a tekintetben is, hogy a külföldi államban adóztatható jövedelem, illetve a külföldi államban fizetett adó miként vehető figyelembe a magyarországi adófizetési kötelezettség megállapítása során.

Abban az esetben, ha a magyar illetőségű személy olyan külföldi államban végez munkát, amellyel Magyarország nem kötött egyezményt, akkor a teljes körű adókötelezettség alapján a külföldi munkavégzésből származó jövedelem Magyarországon adóköteles. Értelemszerűen ilyen esetben az Szja-törvény általános rendelkezései szerint kell megállapítani az adókötelezettségét. Egyezmény hiányában a legtöbb külföldi állam megadóztatja az ott végzett munkából származó jövedelmet. Erre tekintettel az Szja-törvény a külföldi államban megfizetett adó beszámítására lehetőséget biztosít.